PPP项目中的涉税风险管控策略 -提纲_简生仁_企业内训课程

PPP项目中的涉税风险管控策略 -提纲

培训讲师：简生仁

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简生仁广东省国家税务局网上纳税人学校专家团队专家财税实战派专家中国注册税务师、会计师、税务局内部讲师先后从事税收政策、税务稽查工作30余年。近年来，经常在《中国税务报》和纳税人俱乐部《纳税》等报刊杂志上发表业务类文章为企业答疑解疑，对企业税详细>>

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PPP项目中的涉税风险管控策略 -提纲详细内容

PPP项目中的涉税风险管控策略 -提纲

PPP项目中的涉税风险管控策略
[课程背景]
随着PPP模式在国内的不断推广，带来了社会资本在税务处理上的一些困惑和问题。目前没有统一的税收法律法规或文件对PPP模式运作过程中可能涉及的税务问题做出明确的规定，而散布于多个税种的诸多文件中。2017年两会，减税成为热议话题。3月5日，国务院总理李克强在《政府工作报告》中指出，全年再减少企业税负3500亿元左右、涉企收费约2000亿元，并承诺“一定要让市场主体有切身感受。”减轻地方政府的债务负担，创新公共财政支出形式，我国在近年来大力推广PPP模式。作为蓬勃发展的新事物，PPP模式在发展过程中遇到了诸多挑战，税务处理即是其一，参与各方在PPP项目进展过程中往往对于交易各个环节的税务处理缺乏清晰的认识，无法准确测算项目整体税负。
PPP模式的有效实施需要有与其相适应的配套机制予以支持，包括投资机制、土地使用、信贷政策、税收政策等。尤其，在税收政策方面，PPP模式能够享受哪些税收优惠政策？如何从架构层面进行税务筹划？
本课程尝试从项目架构的角度出发，拟以PPP存量、增量项目最具代表性的BOT、TOT模式为例，按PPP项目进展的项目公司设立、项目建设、项目运营、项目移交四个阶段对PPP项目的税务处理进行分析与讨论；对PPP模式享受的税收优惠政策及可行的税收筹划进行分析。希望引起参与PPP的社会资本的共鸣，为PPP的推广创造更好的税收环境。
[课程内容]
一、PPP常见模式
目前，国内的PPP项目可以分为存量资产PPP项目和增量资产PPP项目两类。
二、PPP项目的税务处理
一般而言，PPP项目可以分为项目公司设立、项目建设、项目运营、项目移交四个阶段（若为存量资产PPP项目，则不存在项目建设阶段），对应的也存在上述四个阶段的税务处理。本文将以PPP存量、增量项目最具代表性的BOT、TOT模式为例，按PPP项目进展的四个阶段对PPP项目的常见税务处理进行分析。
（一）项目公司设立的税务处理
1、非货币性资产出资的税务处理
2、债权性融资的税务处理
（二）项目建设的税务处理
TOT模式并不涉及项目建设环节，因此仅就BOT模式进行分析。在BOT模式中，项目建设过程中常见的税务问题包括EPC总承包、甲供工程的增值税处理。
1、EPC总承包的增值税处理
2、甲供工程的增值税处理
（三）项目运营的税务处理
1、政府补贴的税务处理
2、“明股实债”的税务处理
3、运营收入的税务处理
（四）项目移交的税务处理
1、公共基础设施项目企业所得税“三免三减半”
2、行业性、区域性税收优惠
3、PPP模式中架构选择与税务筹划
4、地方政府补贴、奖励

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