《银行信贷客户经理财务报表研究》

课程背景：

在经济下行压力的新常态下，实体经济遭遇到前所未有的困难与挑战，许多企业利润下降，甚至出现亏损，企业经营面临困难，还贷能力大打折扣。商业银行的信用风险不断积累和上升，我国银行的不良贷款余额出现连续上升的势头，局部地区的不良率也在不断上升，商业银行的信贷资产安全面临巨大挑战。

对商业银行来说, 企业客户提供的财务报表是判断其资信状况的主要依据, 识别企业客户财务报表的真假, 对选择优质客户、提高信贷资产质量、降低信贷风险非常重要。客户经理在识别客户虚假信息方面应该有不可替代的作用。客户经理如何具备透过企业有用的财务信息，对目标企业进行科学分析和准确判断，如何通过财务报表识别客户的信用风险，如何提高银行信贷资产的质量和安全，是摆在各家银行面前的重要课题。加强客户经理训练，这是摆在各银行面前的重要课题。

课程收益：

1.了解企业财务报表的基本框架，解读三大报表中的基本财务原理，以及财务报表中各种数据背后的含义，使得没有会计或财务专业背景的银行信贷人员可以通过解读财务报表来初步了解企业的财务状况；

2.学会研读资产负债表，了解公司财务状况，对公司偿债能力，资本结构是否合理，流动资金是否充足做出判断；

3.学会研读利润表，了解公司盈利能力、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力做出判断；

4.学会研读现金流量表，了解公司的支付能力和偿债能力以及公司对外部资金的需求情况，预测公司未来的发展前景，保证银行的信贷安全；

5.掌握企业常见的财务报表粉饰与舞弊方法，重构企业财务报表，识别存在的风险。

课程时间：1天，6小时/天

课程对象：银行行长、银行中高层管理人员、银行中小企业部信贷经理，客户经理，授信评审负责人，信用经理以及相关工作人员

课程方式：讲师讲授、案例分析、实操演练、小组讨论、工具演示等多形式的互动，要求全员积极参与。

课程大纲

【引例】风华高科：通过不良资产重组，花式玩转应收账款

第一讲 银行信贷角度初识财务报表

1. 财务报表会说话
2. 银行信贷角度财务分析的特殊性
3. 银行信贷财务分析的三大原则

【案例】香溢融通：通过类金融业务造假，自查发现线索

第二讲 银行信贷角度认识资产负债表

一、资产负债表

1.资产负债表是企业的“家底”

2.资产负债表各细分项目解读（项目内涵、计算逻辑、营销方向）

【讨论】资产负债表中哪些项目属于隐形“藏钱匣子”

【讨论】信贷经理在贷款过程中遇到过哪些奇葩事儿，分享，点评，得分

二、由资产负债表看企业资产质量

1.资产负债表整体结构

【案例】某公司财务结构变动分析

2.资产负债表中的资产质量比率

【案例】主要资产项目变动的内在含义

3.资产负债表中的资产效率比率

【案例】如何通过资产配置战略布局提升企业资产利用效率

三、由资产负债表看企业偿债能力

1.短期偿债能力

【案例】某公司短期偿债能力分析

2.长期偿债能力

【案例】某公司长期偿债能力分析

第三讲 银行信贷角度认识利润表

一、利润表

1.亲密接触真实企业的利润表

2.利润表项目解读（项目内涵、计算逻辑、营销方向）

【小组讨论】为什么有的企业连年亏损却不倒闭？

【实操演练】根据企业数据计算净利润的形成过程

二、由利润表看企业盈利能力

1.利润表的整体审视

2.收入质量

【案例】某公司股价上涨55倍的背后秘密

3.利润质量

【案例】某公司奇葩的税后净利润（利润高于收入）是否正常

三、由利润表看企业发展能力

增长率分析

【小组讨论】银行客户经理如何通过报表发现明日之星？

第四讲 由银行信贷角度认识现金流量表

一、现金流量表

1.亲密接触真实企业的现金流量表

2.现金流量表项目解读（项目内涵、计算逻辑、营销方向）

【小组讨论】盈利的企业为什么突然破产了

【案例】导致企业现金流断裂的常见原因

二、由现金流量表看现金流量

1.现金流量表的整体审视

2.经营性现金流量分析

3.自由现金流量分析

【案例】某知名企业因现金流断裂破产倒闭的教训及启发

【案例】如何平衡好企业造血、献血、输血三者之间的关系？

第五讲 财务报表会说话之看见“企业财务舞弊”

一、信贷风险核查之财务违规行为的评估框架

1.财务报表之间的勾稽关系

【图示】资产负债表、损益表、现金流量表整体列示看勾稽关系

【案例】某林业公司的创新性的虚假销售欺诈行为

2.应计与递延项

（1）常见应计与递延项目

【图示】现金流发生在收入确认前后对比

（2）从三张报表看到警示信号

3.典型的会计把戏

（1）会计丑闻分类

【图示】使用储备/准备金对以后年度的财务报告产生影响

1. 虚增收益

【图示】低估费用或损失，虚增收入或收益

【案例】Satyam印度大型技术服务提供商伪造收入、收益、利息丑闻

1. 夸大财务业绩

♦资产或负债被低估

【案例】某家公司利用会计把戏把500万港元从资产负债表中移除

♦费用未确认负债

【案例】奥林巴斯株式会社高估商誉会计把戏

1. 操纵利润
2. 虚增经营性现金流
3. 公司治理及相关问题

二、发现经营性现金流被高估

1.理解现金流量表

【图表】某公司现金流量表分析

♦直接法

♦间接法

1. 利用现金流量表来评估盈利质量

♦从自由现金流量看资金质量

【案例】某商业公司开发地下商城中的现金流量呈现的问题

1. 现金流把戏

♦整体现金流在现在和未来业务中流转

♦个别指标现金流人为操纵

【案例】JH公司年报表中现金流警示信号

三、银行客户经理撰写授信报告的重点及注意事项

【图表】用有勾稽关系图表形式展示

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