003-审计计划(doc)
　 |独立审计具体准则第3号——审计计划 | | | |第一章　总则 | | 　　第一条　为了注册会计师编制审计计划，及时、有效地执行审| |计业务，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。 | |　　第二条　本准则所称审计计划，是指注册会计师为了完成年度 | |会计报表审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之 | |前编制的工作计划。 | |　　注册会计师执行其他会计报表审计业务，除有特定要求者外， | |应当参照本准则办理。 | |　　第三条　审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。 | |　　总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是 | |注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容 | |的综合计划。 | |　　具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计 | |划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。 | | | |　　　　　　　　　　　　第二章　一般原则 | | 　　第四条　审计计划应当贯穿于审计全过程。注册会计师在整个| |审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。 | |　　第五条　在编制审计计划前，注册会计师应当了解被审计单位 | |的以下情况，据以确定可能影响会计报表的重要事项： | |　　（一）年度会计报表； | |　　（二）合同、协议、章程、营业执照； | |　　（三）重要会议记录； | |　　（四）相关内部控制制度； | |　　（五）财务会计机构及工作组织； | |　　（六）厂房、设备及办公场所； | |　　（七）宏观经济形势及其对所在行业的影响； | |　　（八）其他与编制审计计划相关的重要情况。 | |　　第六条　在编制审计计划前，注册会计师应当查阅上一年度审 | |计档案，关注以下事项，并考虑其对本期审计工作的影响： | |　　（一）上一年度的审计意见类型； | |　　（二）上一年度的审计计划及审计总结； | |　　（三）上一年度的重要审计调整事项； | |　　（四）上一年度的或有损失； | |　　（五）上一年度的管理建议要点； | |　　（六）上一年度的其他有关重要事项。 | |　　如首次接受委托，注册会计师应当考虑是否向前任注册会计师 | |查询审计工作底稿。 | |　　第七条　在编制审计计划时，注册会计师应当特别考虑以下因 | |素： | |　　（一）委托目的、审计范围及审计责任； | |　　（二）被审计单位的经营规模及其业务复杂程度； | |　　（三）被审计单位以前年度的审计情况； | |　　（四）被审计单位在审计年度内经营环境、内部管理的变化及 | |其对审计的影响； | |　　（五）被审计单位的持续经营能力； | |　　（六）经济形势及行业政策的变化对被审计单位的影响； | |　　（七）关联者及其交易； | |　　（八）国家新近颁发的有关法规对审计工作产生和影响； | |　　（九）被审计单位会计政策及其变更； | |　　（十）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用； | |　　（十一）审计小组成员的业务能力、审计经历和对被审计单位 | |情况的了解程度。 | |　　第八条　在编制审计计划时，注册会计师应当对审计对审计重 | |要性、审计风险进行适当评估。 | |　　第九条　注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计 | |计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位 | |有关人员的工作协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任 | |。 | |　　第十条　审计计划应当在具体实施前下达至审计小组的全体成 | |员。 | |　　第十一条　注册会计师应当视审计情况的变化及时对审计计划 | |进行修改、补充。审计计划的修改、补充意见，应经会计师事务所 | |的有关业务负责人同意，并记录于审计工作底稿。 | |　　第十二条　审计计划是审计工作底稿的一部分。 | | | |第三章　审计计划的内容与编制 | | 　　第十三条　总体审计计划的基本内容应当包括： | |　　（一）被审计单位的基本情况； | |　　（二）审计目的、审计范围及审计策略； | |　　（三）重要会计问题及重点审计领域； | |　　（四）审计工作进度及时间、费用预算； | |　　（五）审计小组组成及人员分工； | |　　（六）审计重要性的确定及审计风险的评估； | |　　（七）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用； | |　　（八）其他有关内容。 | |　　第十四条　具体审计计划应当包括具体审计项目的以下基本内 | |容： | |　　（一）审计目标； | |　　（二）审计程序； | |　　（三）执行人及执行日期； | |　　（四）审计工作底稿的索引号； | |　　（五）其他有关内容。 | |　　第十五条　具体审计计划的制定，可以通过编制审计程序表完 | |成。 | |　　第十六条　审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模 | |和预定审计工作的复杂程度。 | | | |第四章　审计计划的审核 | | 　　第十七条　审计计划应当经会计师事务所的有关业务负责人审| |核和批准。 | |　　第十八条　对总体审计计划，应审核以下主要事项： | |　　（一）审计目的、审计范围及重点领域的确定是否恰当； | |　　（二）时间预算是否合理； | |　　（三）审计小组成员的选派与分工是否恰当； | |　　（四）对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当； | |　　（五）对审计重要性的确定及审计风险的评估是否恰当； | |　　（六）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否 | |恰当。 | |　　第十九条　对具体审计计划，应审核以下主要事项： | |　　（一）审计程序能否达到审计目标； | |　　（二）审计程序是否适合各审计项目的具体情况； | |　　（三）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当； | |　　（四）重点审计程序的制定是否恰当。 | |　　第二十条　对审计计划的审核和批准意见应记录于审计工作底 | |稿。 | | | |　　　　　　　　　　　　第五章　附则 | | 　　第二十一条　本准则由中国注册会计师协会负责解释。 | |　　第二十二条　本准则自1996年1月1日起施行。 | | | |　 |
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