项目借款-3其他借款审计程序表
表4－51 索引号：
（审计机关名称）
其他借款审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿
索引号
　　1．取得或编制其他借款明细表，检查：
　　（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
　　（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
　　（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
　　2．选择一定的项目，向相关银行、财政部门等发函询证，查明其他借款反映的借款数额是否真实、准确。
　　3．对照其他借款明细账，对本年度增加和减少的项目，应取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
　　（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
　　（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。
　　（3）对年度内增加的其他借款，应取得借款合同，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与“银行存款”等对应科目相核对。
　　（4）对年度内减少的长期借款，应对照原借款合同及银行付款单据、银行支付通知单等，核实还款数额的合规性和真实性。
　　（5）如果借入的资金是外币，应检查所有记账汇率是否正确，期末是否按国家期末的外汇牌价进行折算，所形成的汇兑损益是否计入“待摊投资”科目。
　　4．检查借款合同的有关条款，查明年内有无到期未还的借款，逾期借款是否办理了延期手续。
　　5．取得相关利息支付的单据，对照其他借款明细账记录和相关借款合同的条款，复核已计借款利息是否正确，并与“待摊投资”、“银行存款”等相应科目的记录核对，检查会计处理是否正确。
　　6．检查其他借款是否已在财务报表及说明中充分揭示。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
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