中华人民共和国增值税暂行条例
|中华人民共和国增值税暂行条例 | |国务院令[1993]第134号 | | | |　　第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳| |务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人| |），应当依照本条例缴纳增值税。 | | | |　　第二条　增值税税率： | |　　（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规| |定外，税率为17％。 | |　　（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％： | |　　 1．粮食、食用植物油； | |　　 | |2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居 | |民用煤炭制品； | |　　 3．图书、报纸、杂志； | |　　 4．饲料、化肥、农药、农机、农膜； | |　　 5．国务院规定的其他货物。 | |　　（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。| |　　（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率| |为17％。 | |　　税率的调整，由国务院决定。 | | | |　　第三条　纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不| |同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率| |。 | | | |　　第四条　除本条例第十三条　(第十三条小规模纳税人销售货物或者 | |应税劳务，按照销售额和本条例第十二条　(第十二条　小规模纳税人销 | |售货物或者应税劳务的征收率为6％。 | |　　征收率的调整由国务院决定)规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣 | |进项税额。应纳税额计算公式： | |　　应纳税额＝销售额ｘ征收率 | |　　销售额比照本条例第六条、第七条的规定确定。)规定外，纳税人销 | |售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额| |为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： | |　　应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 | |　　因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转| |下期继续抵扣。 | | | |　　第五条　纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条| |规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算| |公式： | |　　销项税额＝销售额ｘ税率 | | | |　　第六条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部| |价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 | |　　销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场| |价格折合成人民币计算。 | | | |　　第七条　纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由| |的，由主管税务机关核定其销售额。 | | | |　　第八条　纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者| |应税劳务），所支付或者负担的增值税额为进项税额。 | |　　准予从销项税额中抵扣的进项税额，除本条第三款规定情形外，限于| |下列增值税扣税凭证上注明的增值税额： | |　　（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； | |　　（二）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 | |　　购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10％的扣除率计| |算。进项税额计算公式： | |　　进项税额＝买价(包括纳税人购进免税农业产品支付给农业生产者的 | |价款(主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款)和按规定代收代缴| |的农业特产税)ｘ扣除率 | | | |　　第九条　纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值| |税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关| |事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 | | | |　　第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： | |　　（一）购进固定资产； | |　　（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； | |　　（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务； | |　　（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； | |　　（五）非正常损失的购进货物； | |　　（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务| |。 | | | |　　第十一条　小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算| |应纳税额。 | |　　小规模纳税人的标准由财政部规定。 | | | |　　第十二条　小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6％。 | |　　征收率的调整由国务院决定。 | | | |　　第十三条小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例| |第十二条规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算| |公式： | |　　应纳税额＝销售额ｘ征收率 | |　　销售额比照本条例第六条、第七条的规定确定。 | | | |　　第十四条　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，| |经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照本条例有关规定计| |算应纳税额。 | | | |　　第十五条　纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定| |的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算| |公式： | |　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 | |　　应纳税额＝组成计税价格ｘ税率 | | | |　　第十六条　下列项目免征增值税： | |　　（一）农业生产者销售的自产农业产品； | |　　（二）避孕药品和用具； | |　　（三）古旧图书； | |　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； | |　　（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； | |　　（六）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； | |　　（七）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； | |　　（八）销售的自己使用过的物品。 | |　　除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、| |部门均不得规定免税、减税项目。 | | | |　　第十七条　纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税| |项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。 | | | |　　第十八条　纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征| |增值税。 | | | |　　第十九条　增值税纳税义务发生时间： | |　　（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭| |据的当天。 | |　　（二）进口货物，为报关进口的当天。 | | | |　　第二十条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。| |　　个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体| |办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。 | | | |　　第二十一条　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值| |税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 | |　　属于下列情形之一，需要开具发票的，应当开具普通发票，不得开具| |增值税专用发票： | |　　（一）向消费者销售货物或者应税劳务的； | |　　（二）销售免税货物的； | |　　（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 | | | |　　第二十二条　增值税纳税地点： | |　　（一）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构| |和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申| |报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向| |总机构所在地主管税务机关申报纳税。 | |　　（二）固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管| |税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务| |机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税| |收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管| |税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在| |地主管税务机关补征税款。 | |　　（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机| |关申报纳税。 | |　　（四）进...
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