增值税专用发票使用规定（试行）
|国家税务总局 | |[pic] | |增值税专用发票使用规定（试行） | |国税发[1993]第150号 | | | | 第一条 增值税专用发票（以下简称专用发票）只限于增值税的一| |般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使| |用。 | | 第二条 一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票：| | （一）会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求确认核| |算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。 | | （二）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税| |额数据及其他有关增值税税务资料者。 | | 上述其他有关增值税税务资料的内容，由国家税务总局直属分局确定| |。 | | （三）有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者： | | １. 私自印制专用发票； | | ２. 向个人或税务机关以外的单位买取专用发票； | | ３. 借用他人专用发票； | | ４. 向他人提供专用发票； | | ５. 未按本规定第五条的要求开具专用发票； | | ６. 未按规定保管专用发票； | | ７. 未按本规定第十六条的规定申报专用发票的购、用、存情况； | | ８. 未按规定接受税务机关检查。 | | （四）销售的货物全部属于免税项目者。 | | 有上列情形的一般纳税人如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其| |结存的专用发票。 | | 第三条 除本规定第四条所列情形外，一般纳税人销售货物（包括| |视同销售货物在内）、应税劳务，根据增值税细则规定应当征收增值税的| |非应税劳务（以下简称销售应税项目），必须向购买方开具专用发票。 | | 第四条 下列情形不得开具专用发票： | | （一）向消费者销售应税项目。 | | （二）销售免税项目。 | | （三）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。 | | （四）将货物用于非应税项目。 | | （五）将货物用于集体福利或个人消费。 | | （六）将货物无偿赠送他人。 | | （七）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或| |销售不动产。 | | 向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。 | | 第五条 专用发票必须按下列要求开具： | | （一）字迹清楚。 | | （二）不得涂改。 | | 如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误 | |填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按 | |填写有误办理。 | | （三）项目填写齐全。 | | （四）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。 | | （五）各项目内容正确无误。 | | （六）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。 | | （七）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。 | | （八）按照本规定第六条所规定的时限开具专用发票。 | | （九）不得开具伪造的专用发票。 | | （十）不得拆本使用专用发票。 | | （十一）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专| |用发票。 | | 开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有| |权拒收。 | | 第六条 专用发票开具时限规定如下： | | （一）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物| |发出的当天。 | | （二）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。 | | （三）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当| |天。 | | （四）将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。| | （五）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机| |构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天| |。 | | （六）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的| |当天。 | | （七）将货物分配给股东，为货物移送的当天。 | | 一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。 | | 第七条 专用发票的基本联次统一规定为四联，各联次必须按以下| |规定用途使用： | | （一）第一联为存根联，由销货方留存备查。 | | （二）第二联为发票联，购货方作付款的记帐凭证。 | | （三）第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证。 | | （四）第四联为记帐联，销货方作销售的记帐凭证。 | | 第八条 除购进免税农业产品和自营进口货物外，购进应税项目有| |下列情况之一者，不得抵扣进项税额： | | （一）未按规定取得专用发票。 | | （二）未按规定保管专用发票。 | | （三）销售方开具的专用发票不符合本规定第五条第（一）至（九）| |项和第（十一）项的要求。 | | 第九条 有下列情形之一者，为本规定第八条所称未按规定取得专| |用发票： | | （一）未从销售方取得专用发票。 | | （二）只取得记帐联或只取得抵扣联。 | | 第十条 有下列情形之一者，为本规定第二条、第八条所称未按规| |定保管专用发票： | | （一）未按照税务机关的要求建立专用发票管理制度。 | | （二）未按照税务机关的要求设专人保管专用发票。 | | （三）未按照税务机关的要求设置专门存放专用发票的场所。 | | （四）税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册。 | | （五）未经税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次。 | | （六）丢失专用发票。 | | （七）损（撕）毁专用发票。 | | （八）未执行国家税务总局或其直属分局提出的其他有关保管专用发| |票的要求。 | | 第十一条 有本规定第八条所列情形者，如其购进应税项目的进项| |税额已经抵扣，应从税务机关发现其有上述情形的当期的进项税额中扣减| |。 | | 第十二条 销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销| |售折让，应视不同情况分别按以下规定办理： | | 购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款| |抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有| |关的存根联、记帐联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。| |未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销| |售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。 | | 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联| |无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或| |索取折让证明单（以下简称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字专| |用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票| |；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红| |字专用发票。红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税| |额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 | | 购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从| |当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为| |。 | | 第十三条 使用电子计算机开具专用发票必须报经主管税务机关批| |准并使用由税务机关监制的机外发票。 | | 第十四条 符合下列条件的一般纳税人，可以向主管税务机关申请| |使用电子计算机开具专用发票： | | （一）有专业电子计算机技术人员、操作人员。 | | （二）具备通过电子计算机开具专用发票和按月列印进货、销货及库| |存清单的能力。 | | （三）国家税务总局直属分局规定的其他条件。 | | 第十五条 申请使用电子计算机，必须向主管税务机关提供申请报| |告及以下资料： | | （一）按照专用发票（机外发票）格式用电子计算机制作的模拟样张| |。程序用电子计算机制作的最近月份的进货、销货及库存清单。 | | （二）根据会计操作程序用电子计算机制作的最近月份的进货、销售| |及库存清单。 | | （三）电子计算机设备的配置情况。 | | （四）有关专用电子计算机技术人员、操作人员的情况。 | | （五）国家税务总局直属分局要求提供的其他资料。 | | 第十六条 使用专用发票必须按月在《增值税纳税申报表》附列资料| |栏目中如实填列购、用（包括作废）、存情况。 | | 第十七条 进货退出或索取折让证明单的基本联次为三联：第一联| |为存根联，由税务机关留存备查；第二联为证明联，交由购买方送销售方| |为开具红字专用发票的合法依据；第三联由购货单位留存。 | | 证明单必须由税务机关开具，并加盖主管税务机关印章，不得将证明| |单交由纳税人自行开具。 | | 证明单的印制，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其细则有关发| |票印制的规定办理。 | | 一般纳税人取得的证明单应按照税务机关的要求装订成册，并按照有| |关发票保管的规定进行保管。 | | 第十八条 专用发票的票样与进货退出或索取折让证明单的样式，| |由国家税务总局统一制定，其他单位和纳税人不得擅自改变。 | | ...
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