收支及成本等-01产品销售收入审计程序表
索引号： （审计机关名称） 产品销售收入审计程序表 被审计企业： 页次：1 | |执行 |工作底 | |审计程序 |情况 |稿索引 | | |说明 |号 | |1．取得或编制销售收入明细表，复核其加计数是否准确，并 | | | |与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 | | | |2．实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查并询 | | | |问被审计企业 | | | |（1）比较年度内各月（或按季）主要产品销售收入波动情况 | | | |，分析其变动趋势是否异常，有无异常业务和重大波动。 | | | |（2）将本年度产品销售收入与上年度产品销售收入（或被审 | | | |计企业的年度计划）进行比较，分析产品销售收入有无异常波| | | |动。 | | | |（3）根据产品销售收入与销售数量、销售价格、销售成本之 | | | |间的关系，以及行业或被审计企业的销售利润率水平，和审计| | | |人员掌握的相关资料，测算被审计企业账面反映的产品销售收| | | |入是否合理。 | | | |3．检查被审计企业产品销售收入的确认是否恰当。 | | | |（1）被审计企业采用交款提货结算方式，检查企业是否在收 | | | |到货款或取得收取货款的权利，发票和提货单已交付对方时确| | | |认产品销售收入。有无扣压结算凭证，将当年收入转入下年入| | | |账，或者虚记收入、开假发票、虚列购货单位，而将当年未实| | | |现的收入转为收入记账，在下年予以冲销的现象。 | | | |（2）被审计企业采用预收账款销售方式，检查企业是否在收 | | | |到货款，产品已经发出时确认产品销售收入。有无将已收货款| | | |不入账转为下年收入，或开具假出库凭证，虚增收入。 | | | |（3）被审计企业采用托收承付结算方式，检查企业是否在发 | | | |货并办妥托收手续时确认产品销售收入，检查发货运单是否真| | | |实，托收承付结算回单是否正确。 | | | |（4）被审计企业采用委托其他单位代销方式，检查有无产品 | | | |未销售，编制假代销清单，虚增本期收入的现象。 | | | |（5）被审计企业采用分期收款结算方式，检查本期是否收到 | | | |价款，查明合同约定的本期应收款日期是否真实，是否存在收| | | |入不入账、收入少入账或收入缓入账的现象。 | | | |（6）被审计企业委托代理出口，实行代理制方式，检查代办 | | | |运单和银行交款单是否真实，有无内外勾结，出具假运单或假| | | |银行交款单的情况。 | | | |（7）被审计企业长期工程合同的收入，审计人员应当从合同 | | | |入手，检查工程完工的程度，检查收入的计算、确认方法是否| | | |符合规定，并核对应计收入与实际收入是否一致，检查有无随| | | |意确认收入，虚增或虚减本期收入的情况。 | | | |4．抽查明细账、记账凭证及原始凭证 | | | |（1）抽查有关销售发票与合同、货运单等相核对，追查至记 | | | |账凭证、明细账，检查销售收入的记录是否正确。 | | | 索引号： （审计机关名称） 产品销售收入审计程序表 被审计企业: 页次：2 | |执行情 |工作底 | |审 计 程 序 |况说明 |稿索引 | | | |号 | |（2）抽查有关货运单，与销售合同、销售发票进行核对，追 | | | |查至记账凭证、产成品明细账以及产品销售收入明细账，核实| | | |产品发出数量与销售数量是否一致，检查产品销售收入是否确| | | |实发生，记录是否完整、有无少记或虚列产品销售收入的问题| | | |。 | | | |（3）抽查金额较大的的现销和赊销业务，与应收账款、预收 | | | |账款、产成品明细账以及银行存款相核对，检查销售数量、金| | | |额和时间是否相符。必要时，抽取被审计企业的主要客户进行| | | |函证，核实产品销售收入是否确实发生，以及产品销售收入记| | | |录是否完整。 | | | |（4）核实产品销售（增值税）销项税的计算是否正确。 | | | |（5）检查外币销售收入汇率折算方法的正确性及会计政策一 | | | |贯性。重点抽查汇率调整的有关记录，检查是否按照业务发生| | | |时或当月1日的基准汇率折合为记账本位币。 | | | |5．抽查资产负债表日前后的销售收入及退货记录，检查有无 | | | |跨期入账的问题 | | | |（1）抽查资产负债表日前、后的发货单，查明与销售发票的 | | | |时间是否一致。检查销售收入是否记入恰当的会计期间内，有| | | |无跨期入账，隐瞒、虚列产品销售收入。 | | | |（2）结合应收账款函证，检查年终有无巨额、异常销售行为 | | | |，并核实相关协议、发货单、货运单等。 | | | |（3）检查资产负债表日前后大宗销售退回的合理性，审核是 | | | |否存在未经有关部门认可的销货退回。 | | | |6．检查产品销售退回、折扣与折让，检查其手续是否符合规 | | | |定，会计处理是否正确 | | | |（1）检查销售折扣、折让与退回是否真实发生。抽查销售折 | | | |扣、折让与退回的记录，追查贷项通知单、有关文件和原始销| | | |售发票，以及客户反馈意见，检查会计处理是否正确，有无以| | | |销售折扣、折让与退回转移销售收入。 | | | |（2）检查销售退回的产品是否验收入库，并登记入账，有无 | | | |形成账外物资。 | | | |7．检查关联方销售业务 | | | |（1）索取有关关联方的协议、合同、计划、董事会的会议纪 | | | |要或决议。 | | | |（2）检查关联方销售的价格是否合理，检查被审计企业是否 | | | |利用关联方销售偷税、逃税。 | | | |（3）必要时，对被审计企业关联方进行函证，确认关联方销 | | | |售确实发生。 | | | |8．检查销售收入、销售收入确认方法以及关联方交易是否已 | | | |在损益表及其附注中恰当披露。 | | | |9．完成产品销售收入审定表。 | | |
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