纳税规定
纳税规定 不同类型的外商投资企业分别适用以下相关税种： 增值税 增值税共设置了3档税率： 销售或进口货物和提供加工，修理修配劳务，税率为１７％；销售或进口粮食、食用植 物油、煤气、天然气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志等货物，税率为１３％；出 口货物，税率为０，但国务院另有规定的除外。对从事货物生产或提供应税劳务，年销 售额在１００万元以下和从事货物批发、零售，年销售额在１８０万元以下的单位和个 人，经税务机关确定为增值税小规模纳税人征收率为６％。外商投资企业出口产品，除 原油、成品油和国务院另有规定的以外，免征增值税。 消费税 消费税共设１１个税目２５个税率（税额），从最低３％至最高4５％，在生产环节实行 从价定率征收，其中黄酒、啤酒、汽油、柴油、是从量定额征收。对出口应税消费品， 免征消费税，国务院另有规定的除外。 营业税 营业税共设９个税率，从最低３％（交通运输费）到最高压２０％（娱乐业）。北京市 娱乐业暂按１０％的税率征收。 企业所得税 对北京市行政辖区内的生产性外商投资企业，经营期１０年以上，企业所得税减按２４ ％的税率征收，从获利年度起享受二年免征企业所得税，三年减半征收企业所得税优惠 。对投资兴办农业、林业、牧业的外商投资企业，经国家国税局批准，在２年免税３年 减半征收期满后，在１０年内，可继续按应纳税额减征15%—30%的所得税。设立在北京经 济技术开发区内的生产性外商投资企业，减按15%的税率缴纳企业所得税，并从获利年度 起，享受2年免税3年减半（即7.5%）缴纳企业所得税的优惠。在北京市新技术产业开发 试验区认定为新技术企业，可减按１５％的税率缴纳企业所得2年免税，３年减半（７. ５％）缴纳企业所得税的优惠。被评为先进技术企业，所得税减免到期后，可延长３年 减半缴纳，但减半后税率低于１０％的，应按１０％纳税。产品出口企业按照国家规定 减免企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到企业全部产品产值７０％以上的，可 以按照现行税率减半缴纳企业所得税。生产性外商投资企业，属于技术密集、知识密集 型的项目，外商投资在３０００万美元以上，回收投资时间长的项目，以及能源、交通 、港口建设的项目，报经国家税务局批准，可减按１５％的税率缴纳所得税。对外商投 资企业的外国投资者，将所得的利润在我国进行直接的资本性再投资，期限不少于５年 ，可退还再投资部分已缴纳所得税税款的４０％，其中外国投资者直接所得的利润再投 入先进技术企业、产品出口企业，期限不少于５年，可退还全部再投资部分已缴纳的所 得税税款。新技术企业、先进技术企业和产品出口企业免征地方所得税，对生产性外商 投资企业，经营期在１０年以上的，从获利年度起５年免征地方所得税，５年减半征收 地方所得税。 土地增值税 土地增值税实行４级超额累进税率。 增值额未超过扣除项目金额５０％的部分，税率为３０％；增值额超过扣除项目金额５ ０％，未超过扣除项目金额１００％部分，税率为４０％；增值额超过扣除项目金额１ ００％，未超过扣除项目金额２００％的部分，税率为５０％；增值额超过扣除项目金 额２００％的部分，税率为６０％。土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规 定扣除项目金额后的余额，为增值额。 扣除项目： 取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本费用；新建房及配套设施的成本、费用 ，或者旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项 目。在计算土地增值税时，与房地产开发项目有关的销售费用、财务费用、管理费用以 及财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的， 可将不高于商业银行同类同期贷款利率所支付的利息据实扣除外，其他房地产开发费用 应按房地产在本之和的5%的比例计算扣除金额。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息 支出并提供金融机构证明的，房地产开发费用按房地产成本之和１０％的比例计算扣除 金额。 房产税 房产所有者、承典者（在无法确定时，为房产代理人和使用人）为纳税人。 对外商投资企业和外籍人员的房产，按房产原值，以年征收率１.２％，分季度征收房产 税并按应纳房产税税额给予减征３０％的优惠。 印花税 应税凭证有： 购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、 技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据、营业帐簿、权利、许可证照；经财 政部确定征收的其他凭证。 车船使用牌照税 （以车船使用人为纳税人）。 税率：船和载重汽车按吨位计征。客车依车种或座位数计征。载货汽车：每年每吨４８ 元；载人汽车：按座位数不同，每辆每年１２０元- 163元；机器脚踏车：每辆每年20元-４８元；非机动车：每辆每年４元-30元。 个人所得税 在我国境内居住不满１年的个人，从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。在我 国境内居住满１年，但未超过５年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个 人所得税。在我国境内居住满５年，从第６年起应当就其来源于中国境外全部所得缴纳 个人所得税。 应纳所得税的范围： 工资、薪金所得；劳务报酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租 赁所得；财产转让所得；经财政部确定征税的其他所得。在中国境内工作、提供劳务的 外籍人员在１个公历年度中连续累计在中国境内居住不超过９０天（有税收协定国家为 不超过１８３天）的，从中国境外雇主取得的工资、薪金所得，免征个人所得税。 个人所得税税率： 实行８级超额累进税率征收，从月收入额减除费用４０００元后的余额，为应纳税所得 额。按全月应纳所得额的多少，税率从５％- 45%。劳务报酬所得，特许权使用费、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让 所得和其他所得，适用20%的比例税率征收。 关税 进口：自１９９６年４月１日起，对新批准设立的外商投资企业投资总额内进口的设备 和原料，一律按法定税率征收关税和进口环节税。１９９６年３月３１日前依法批准设 立的外商投资企业在规定的宽限期内（投资总额在３０００万美元以上的项目在１９９ ７年12月31日前；投资总额在３０００万美元以下的项目在１９９６年１２月３１日前 ）按规定在投资总额以及经批准追加的投资额内进口的货物，可以享受免税优惠，对超 出投资总额进口的货物，应照章征税。在规定的宽限期内仍执行不完的，通过外经贸部 提出申请，经国务院批准可延长宽限期。 出口：外商投资企业出口的自产产品，除限制出口商品或国家另有规定者外免征出口关 税。 保税：为履行产品出口合同所需进口的原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件 、辅料和包装物料，由海关按保税货物进行监管。
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