2006年注册税务师《税法一》讲义(doc)
前　言 1 第一章 税法基本原理 3 第二章 增值税 21 前　言 一、考试题型、题量（以近三年考试情况为例） 　　（一）题型（四种）单选　多选　　计算　 　综合 合计 　　（二）题量　　　　40题　30题　 2大题　2大题 共90 题 　　（三）分值　　　　40分　60分 16分　 24分　 共140分 　　（四）及格率　　　总分140分　及格线84分　 二、考试特点： 　　（一）均为选择题方式，答案均答在答题卡上面 　　（二）全面考核（章章有题，覆盖率100%）重点突出。 　　02至04年教材均为6章　最多一章45分　最少一章6分 　　现将近几年各章分数情况归纳如下： |[pic] |一、原 |二、增值|三、消费|四、营业|五、资源|六、车辆|合计| | |理 |税 |税 |税 |税 |购置税 | | |2002年 |30 |45 |30 |21 |6 |8 |140 | |2003年 |32 |46 |19 |26 |10 |7 |140 | |2004年 |20 |44 |25 |30 |15 |6 |140 | |4年平均 |24 |46 |24 |30 |10 |7 |140 | 　　2005年教材为8章，增加城建税、关税，试题中最多一章考31分（增值税），新增的 城建税考5分、关税考7分。 　　（三）理论与实践相结合，侧重应用与操作 　　考试涉及基础理论、税法政策、操作运用三大部分内容 　　（四）综合性比较强，跨章节题目在计算、综合题型，甚至单选、多选题均有体现 　　(五) 2004、2005两年考题题量不变前提下,客观题内容加大，特别是单选题计算量非常大，难 度提高。 　　 　　三、教材结构及今年变化 　　（一）教材结构: 　　02至04年，税法（Ⅰ）教材为6章，2005年税法（Ⅰ）教材为8章,但结构没变化，由两 部分组成： 　　第一部分；税法概论（第一章） 　　第二部分：税收实体法--流转税（第二～八章） 　　8章按重要程度划分: |重要程 |章　节 |题　型 |分　值 | |度 | | | | |非常重 |增值税、消费税|计算题、综合题共40分， |三章合计分数90分 | |要 |、营业税 |均出在这三章。 |左右 | |比较重 |税法概论 |均出客观题，但题量多、 |一般占20～30分。 | |要 | |分值大。 | | |重要 |资源税、车辆购|主要是客观题题型,其中一|每章分数均不超过1| | |置税、城市维护|般会结合计算题、综合题 |0分，四章合计30左| | |建设税、关税 |出题。 |右 | 　　（二）2006教材变化：与2005年教材相比，变化不大 　　第一章税法基本原理：新增税收执法与监督；征管法内容进行了结构性调整。 　　第四章营业税：结构性变化，将9个税目各列一章，但内容上变化不大。 　　各章内容变化情况: |章　　节 |变化或新增内容 | |第一章　税法基本 |§1. 税法概述 |P9-16.税法分类中均有新增| |原理 | |内容 | | | |P22. 依法治税实现途径 | | | |P24. 税收执法与监督 | | |§4. 我国税法体系的基 |P46. 我国现行税法体系： | | |本结构 |实体法及改革；税收征收管| | | |理法 | |第二章 增值税 |§3.征税范围 |P72.商业企业向供货方收取| | | |的部分收入征税问题 | |第四章 营业税 |§2～10 |按九个税目，一目一节，每| | | |节将各税目按纳税人、税率| | | |、计税依据、申报缴纳等要| | | |素讲解 | | |§11.减免税优惠 |国航向奥组委提供航空服务| | | |形式的赞助，免税。 | | |§12.计算及举例 |更正一些例题错误 | |第八章 关税 |§6.关税减免 |增加一些特定减免项目 | | |§8.关税征收管理 |关税滞纳金起征点为50元 | 　　四、如何准备税法（一）的应试： 　　（一）全面把握教材,既注重操作，也注重基础知识 　　这门课与其他课程、其他考试不同，基础知识(第一章)占相当比例，01- 05年平均24分，占总分的17%左右。 　　（二）实体法部分必须熟练掌握政策并加以运用,多做计算题综合题： 　　1.多作练习（练习来源三方面：教材上、历年试题、考试中心） 　　2.参加网校习题精讲班 　　（三）注重每个知识点以及知识点之间的联系--知识融会贯通 　　1.同一税种　涉及的多项政策 　　2.同一纳税人涉及的多个税种 　　在税法（Ⅰ）中，有交叉或平行关系的税种很多： 　　①进口关税--进口消费税--进口增值税--国内消费税与增值税 　　②增值税--消费税 　　③增值税--消费税--车辆购置税 　　④增值税--营业税 　　⑤增值税--资源税 　　⑥增值税--消费税--营业税--城建税 　　 第一章 税法基本原理 本章考试题型:共五节 均以单选题、多选题出现 |　年度题 |　2003年 |　　2004年 |　　2005年 | |型 | | | | |　　单选 |　　12题12 |　　4题4分 |　　7题7分 | |题 |分 | | | |　　多选 |　　10题20 |　　8题16分|　　8题16分| |题 |分 | | | |　　合计 |　　32分 |　　20分 |　　23分 | 　　本章主要内容:共四节 　　第一节　税法概述 　　第二节　税收法律关系 　　第三节　税收实体法要素 　　第四节　我国税法体系的基本结构 　　第一节　税法概述 　　共八个问题: 1.税法的概念与特点2.税法原则 3.税法的效力与解释4.税法分类5.税法作用 6.税法与其他部门法关系7.依法治税8.税收执法与监督 　　一、税法的概念与特点： 　　（一）税法概念——了解 　　税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法 律规范的总和。 　　（二）税法的特点——了解 　　1.从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法。 　　即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。 　　2.从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权法规。 　　即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。 　　3.以内容看——税法属于综合法，而不属于单一法。 　　其结构大致有： 　　（1）宪法加税收法典； 　　（2）宪法加税收基本法加税收单行法律、法规； 　　（3）宪法加单行法律、法规。 　　即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。 　　【例题】税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（　）。 　　A.义务性法规　　　　　 　　B.授权性法规 　　C.习惯法　　　　　　　 　　D.制定法 　　答案：D 　　【例题】下列关于税法特点的表述中，不正确的是（　）。 　　A.从立法过程来看，税法属于制定法 　　B.从法律性质来看，税法属于义务性法规 　　C.从内容上看，税法具有综合性 　　D.从法律性质来看，税法属于授权性法规 　　答案：D 　　二、税法原则—掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则） |　　两类原则 |　　具体原则 | |　税法的基本原则|　　1.税收法律主义 | |（四个） |　　2.税收公平主义 | | |　　3.税收合作信赖 | | |主义 | | |　　4.实质课征原则 | |　税法的适用原则|　　1.法律优位原则 | |（六个） |　　2.法律不溯及既 | | |往原则 | | |　　3.新法优于旧法 | | |原则 | | |　　4.特别法优于普 | | |通法原则 | | |　　5.实体从旧、程 | | |序从新原则 | | |　　6.程序优于实体 | | |原则 | 　　（一）基本原则（四个）——掌握含义及特点 　　1.税收法律主义（也称法定主义、法定性原则） 　　①定义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须 且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。 　　②具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征（考过多选题）。 　　2.税收公平主义 　　含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同，负担 能力不等，税负不同。 　　3.税收合作信赖主义： 　　含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。 　　这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一 定限制。 　　4.实质课征原则： 　　①含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。 　　②意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性（注意选择）。 　　如：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是 纳税人申报的价格。 　　【例题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核 定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。 　　A.税收法律主义原则 　　B.税收公平主义原则 　　C.税收合作信赖主义原则 　　D.实质课税原则 　　答案：D 　　（二）税法的适用原则（六个）——掌握含义并加以应用 　　1.法律优位原则 　　即：法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 ，效力高的税法高于效力低的税法。 　　2.法律不溯及既往原则 　　即：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。 　　【例题】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款 利息，按20%税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孳生的利息不征税。这样规定 ，符合税法适用原则中的（　）。 　　A.程序优于实体原则 　　B.新法优于旧法原则 　　C.法律优位原则 　　D.法律不溯及既往原则 　　答案：D 　　3.新法优于旧法原则 　　即：新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。 　　4.特别法优于普通法原则 　　居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。 　　5.实体从旧、程序从新原则 　　即：实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力，实体性权利义 务以其发生的时间为准，而程序性问题（如税款征收方法，税务行政处罚等）新税法具 有约束力。 　　6.程序优于实体原则： 　　纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一是：必须事 先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。 　　即：在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。 　　【例题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的 复议申请，这体现了税法适用原则中的（　）。 　 　　A.新法优于旧法原则 　　B.特别法优于普通法原则 　　C.程序优于实体原则 　　D.实体从旧程序从新原则 　　答案：C 　　综合问题: 　　【例题1】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（　）。 　　 　　A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税 法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力 　　B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规 的效力与税收行政规章的效力相同 　　C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税法实体法适用。 　　D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地 位的税法便废止 　　答案：A、B、D 　　【例题2】税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问 题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（　）。 　　 　　A.法律优位原则 　　B.税...
2006年注册税务师《税法一》讲义(doc)