项目经理项目管理的艺术与风险控制案例研讨(ppt)
项目经理项目管理的艺术与风险控制案例研讨

一、项目经理的责任
[案例1]
在一起严重的会计报表舞弊案中，由于注册会计师出具无保留意见的审计报告，其签字的注册会计师被公安机关抓起，其中审计报告的一个签字人是项目经理，他为自己辩解道：由于事务所的业务委派制度，基本上是只要是注册会计师，可以轮流坐庄当项目经理，因此项目经理只不过比其他审计人员多拿了签字的钱，需要对其他人员的工作底稿进行汇总，并编制审计报告和在审计报告上签字，其他方面与其他注册会计师一样，需要负责一部分审计领域的工作，根本无暇对其他审计人员的工作进行指导、监督和复核，因此无法对其其他注册会计师不谨慎导致的错报负责。
二、如何唤醒客户的鉴证需求？
[案例2]
精美会计师事务所的注册会计师李浩接待一个客户，该客户经营管理活动中出现一些问题，希望借助注册会计师的专业力量加以解决，但又不知道如何委托？委托注册会计师做什么？李浩要求其详细讲述其问题：
华兴公司是有三个好朋友一起成立的有限责任公司，张颖、王立和汪锋各占股份40%、30%和30%，张颖任总经理，王立和汪锋分别任副总经理。公司成立时出重金委托一科研单位研究开发了一个技术诀窍，给公司带来技术上的绝对优势，三个人分别有自己的业务来源，每个人接业务后由公司的高级技工负责提供服务，收益很好。三个人用钱时到公司账上拿，然后拿票来报销。但时间一长，张颖发现王立在报销业务开拓上的费用过高，但又不好意思说，汪锋对此也有意见，三个好朋友出现隔膜，最让张颖担心的是，长此下去公司可能面临着散伙。
三、事务所积极开拓管理咨询业务
[案例3]
由于认为众多会计师事务所拥挤在年报审计的狭小的业务范围内自相残杀，成本很大，今明会计师事务所决定着力在两三年内实现事务所业务转型，大力开拓管理咨询业务。首先，他们派出优秀的注册会计师系统学习了管理咨询的理论和实务，其次，他们对管理咨询市场做了一些调查，发现原来的管理咨询市场都由国际会计公司以及一些著名院校的教授成立的咨询公司占领着，由于国际会计公司对中国本土经济和管理不太熟悉，其做过的管理咨询方案往往仅表明企业已经聘请国际著名会计公司做过管理咨询后，被束之高阁；著名院校的教授成立的咨询公司在做管理咨询时，实务经验以及时间难以保证，且业务对象多集中在大型企业。

于是，今明会计师事务所准备以中小企业、乡镇企业以及私营企业为核心开拓管理咨询业务。两年过去了，今明会计师事务所的管理咨询业务仍然是举步维艰，今明会计师事务所感叹道：由于缺乏名气，企业不会主动委托管理咨询业务；由于目前一些企业需要注册会计师提供管理咨询业务，主要是咨询如何避税、如何进行盈余管理，事务所不能做这种管理咨询业务，因此，中国的会计师事务所无法开拓管理咨询业务。
[分析与讨论]
1.请你给今明会计师事务所把把脉，事务所开拓管理咨询业务真正缺乏什么？
本案例中，今明会计师事务所认为中国的会计师事务所无法开拓管理咨询业务的原因是：（1）事务所缺乏名气；（2）企业缺乏真正需要管理咨询的高层次需求。这是现实，但不是真正的原因，因为，事务所作管理咨询的名气只能在开展业务中逐步积累，不可能一蹴而就；在经济体制改革中，企业存在各种层面的管理咨询需求，但这些需求没有被唤醒，或不能被满足。

四、事务所在为资信等级评价或招投标时提供服务的风险控制
[案例4]
华兴公司一直以来没有经过注册会计师审计，2003年公司要向银行申请贷款，贷款银行告诉其必须提交审计报告，以便评定其资信等级。由于贷款银行负责贷款的人员与华兴公司已经是朋友，于是，贷款银行的负责贷款的人员按照评定资信等级的指标要求把华兴公司的会计报表相关数据调整后，给华兴公司指明，找一个会计师事务所对此报表出具一份审计报告。
在同一个地区，今明会计师事务所由于历史较长，其规模以及业务收入都较精华会计师事务所好。华兴公司委托今明会计师事务所对其会计报表出具审计报告，今明会计师事务所的注册会计师了解到相关情况后，拒绝接受该项业务委托，但华兴公司又委托了精华会计师事务所，精华会计师事务所仅仅阅读了经调整后的报表，半天就出具了一份审计报告，并收取了3000元审计费用。由于今明会计师事务所了解到企业为资信等级评价或招投标而需要的审计报告，审计风险大，这部分业务几乎不做，业务量和收入因此降低，而精华会计师事务所却在大力开拓这种审计业务而不断壮大，发展速度和规模已经超过了今明会计师事务所。


五、事务所一揽子业务承接的风险控制
[案例5]
华兴外商投资企业1989年1月成立，按照合同约定2004年1月30日终止经营。2004年2月份华兴外商投资企业委托今明会计师事务所为其实施清算审计，双方签订了清算审计的业务约定书。注册会计师李浩及其助理人员到华兴公司审计现场执业时，了解到外商投资企业的基本情况及其委托的真正需要，发现外商投资企业委托的目的是多重的：首先，他们希望注册会计师对截止到2003年12月31日的会计报表实施审计，以便决定企业终止之日的帐面情况；其次，华兴公司2004年2月13日成立的清算组，拟对其资产、负债等全面清查，在此基础上实施清算，确认清算资产和负债，不仅需要定期给清算组提供报告，而且要编制清算会计报表；第三，希望委托注册会计师对清算会计报表实施审计，以便终结企业。于是，注册会计师李浩认为此业务不能简单签订清算审计业务约定书，建议会计师事务所与华兴公司修改业务约定书，应分别根据华兴公司不同的真正需要，明确注册会计师承办企业经营终止日报表专项审计业务、代编清算报表服务业务、对特殊清算事项进行专项鉴证业务和清算报表审计业务时，注册会计师和华兴公司双方的责任和义务。

六、审计线索的发现与处理
[案例6]
张明是新到会计师事务所的大学生，项目经理李浩带来审计小组执行审计时，经常提请审计小组的人员应当注意的问题，这些方面经过审计查证后确实存在一些错报或舞弊，张明感觉到李浩太神了，李浩告诉张明，这都是在了解和评价企业情况时，发现的线索，这是审计中最关键的专业判断。
[讨论与分析]
1.注册会计师尚未对企业进行审计前，如何能够预知问题？
通过对企业以五个方面情况了解来发现报表可能存在错报或舞弊的线索：

执行重要会计职能的人员不合格或不称职。
凭证丢失。
会计调节中非正常的差异或无法解释的项目。
非正常的期末会计记录调整。
3)易盗性
库存的现金余额很大。
存货体积小但价值很高。
资产容易变现（如有价证券或珠宝）。
固定资产体积小、可销售或者是产权不清。
4)控制薄弱点
管理当局监督不力或失察。
新雇员雇佣的程序不当。
账簿记录不充分。
职责或独立检查的区分程度不够。
缺乏授权批准程序。
资产保管措施不完善。
业务记录文件不完整。
雇员缺少强制性休假。

七、注册会计师审计的特殊考虑
[案例7]
精美会计师事务所在承接华兴公司2004年度会计报表审计业务时，注意到：
（1）华兴公司的会计报表仅仅报送给工商管理部门，供企业年检使用，工商管理部门主要关注实收资本是否变更和抽逃；
（2）华兴公司的存货中有大量的珠宝、字画和古董。
项目经理李浩在制定审计计划时，采用固定比率法确定重要性水平为324万元，分配到各个会计科目，其中预付货款20万元、其他应收账款30万元。
注册会计师张颖在查证往来款项时，发现没有实质经济内容支持的华兴公司与其出资者晋美公司之间的预付货款10万元，其他应收款15万元，均低于重要性水平，就没有继续查证，也没有适当披露。
注册会计师杨鸿对其珠宝、字画和古董进行了盘点，但由于无法鉴别其价值，无法确认其在报表中反映的金额是否适当。
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