一个朋友收到这样一个业务

　　与我沟通

　　B公司是A公司的全资子公司，B公司是软件企业 ，享受企业所得税免税政策。A公司目前所得税率是12.5%，如果B公司向A公司分配股利，是否需要补缴所得税款？补缴税率是多少？

　　我认为不用补税

　　因为

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

　　（一）国债利息收入；

　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

　　（四）符合条件的非营利公益组织的收入。

　　再根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条：企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

　　再根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定：四、 2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。

　　最重要的是根据国家税务总局关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知（国税函[2008]159号）中对此是如此表述的：

　　二十四、居民企业之间的股息红利收入

　　原税法规定，内资企业之间的股息红利收入，低税率企业分配给高税率企业要补税率差。鉴于股息红利是税后利润分配形成的，对居民企业之间的股息红利收入免征企业所得税，是国际上消除法律性双重征税的通行做法，新企业所得税法也采取了这一做法。为更好体现税收优惠意图，保证企业投资充分享受到西部大开发、高新技术企业、小型微利企业等实行低税率的好处，实施条例明确不再要求补税率差。

　　综合以上政策，根据所得税法及条例等文件的明确规定：居民企业的投资收益属于免税收入，不需要考虑税率差的问题。

　　但在实践中，我还是要提醒执行上述政策不可出现“转移利润”问题，要不是要接受“特别纳税调整”的。

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