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浅谈财报中的现金流在企业的应用

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在市场经济条件下，企业的现金流对企业的生存和发展至关重要。现金流动越稳定，不确定性越小，企业风险就越小；反之，企业风险便会越大。良性现金流可以使企业健康成长，而企业一旦没有了充足的现金，则可能陷入困境，情况严重者，还可能导致企业无法正常运转，不能支付到期债务而被迫清算。金融危机后，财报中的现金流比利润更能表明企业的偿债能力。企业对于“现金为王”的道理有了更深的感悟。

现金以及从现金到存货、应收账款，然后再回复到现金的及时转换，是企业生存与发展的“血脉”。企业现金流转的顺畅与否对企业的生存与发展有着重大影响。从长期来看，企业经营的成功，取决于回收的现金大于(或小于)耗用或投入现金的程度，企业收益能否真正实现，取决于企业收取现金的能力，如果企业没有足够的现金支付到期债务，而且又没有其他途径获得资金，那么企业最终将破产。

所以企业编制现金流量表的目的，是为了向企业外部投资者，债权人和其他与企业有利害关系的财务报表的使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息。具体包括有：1．便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力；2、据以评估并预测企业未来取得净现金流入的能力；3、据以了解未来偿还负债及支付股利的能力。4、分析企业盈利能力和本期营业取得净现金流入与本期净收益之间差异的原因；5、反映企业投资与筹资活动以及向外界提供所需要的现金流量信息。

现金流不同于会计盈余，它是企业实际现金流入流出的体现，它的可靠性更强。甚至在研究盈余管理的时候，有学者以现金流为参照来计算会计收益中的操控性应计部分。目前企业通用的现金流量的编制方法主要是采取记账凭证法。

记账凭证法简单示例

现金流财报浅谈现金应用企业

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